Fernando Argote Pons - Abogado
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 FACTURAS FALSAS


Facturas falsasA continuación voy a comentar otro supuesto que se está repitiendo en la práctica que en ocasiones es calificado por el Ministerio Fiscal como delito fiscal y en otras, si no se alcanzan los 120.000 euros de defraudación, como delito de falsificación de documentos.

En estos casos, las empresas emisoras confeccionan facturas por servicios que realmente no se han realizado y se dirigen a otras que normalmente pagan el I.V.A. de la factura a la emisora. En ocasiones, también se paga una comisión adicional.

La empresa receptora se deduce el I.V.A. pagado y la Base Imponible o precio del bien o servicio se resta de los beneficios, eludiendo el pago del Impuesto sobre Sociedades.

Este fraude, como todos, puede realizarse de forma más o menos perfecta, en función de la habilidad de sus autores.

En este tipo de entramados de sociedades suelen aparecer “truchas”, que son las sociedades que no ingresan el I.V.A. También suelen aparecer sociedades que, emitiendo facturas falsas, reciben a su vez facturas falsas de las “truchas” para justificar el I.V.A. y el gasto deducidos.

Resulta digno de mención el supuesto de facturas falsas que se produce cuando un autónomo en régimen de tributación por módulos emite facturas ficticias a empresas, que se deducen tanto el IVA como el impuesto de sociedades y que especialmente se esta denunciando por la Hacienda Pública en el ámbito de la construcción.

El delito fiscal y el delito de falsificación de documento mercantil son imputados por la Fiscalía tanto a la empresa emisora de las facturas como a la receptora.

Finalmente, mencionaré la importación de vehículos, normalmente de lujo, por precio inferior al real, soportando un I.V.A. inferior al establecido. Así, se produce una ventaja competitiva. También se produce este tipo de defraudación con otros productos, como productos agrícolas, cereales por ejemplo.

Es común a todos los supuestos referidos la utilización de personas interpuestas o “testaferros”.




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